En termes de solidité financière, la Chine peut discuter en toute sécurité avec les États-Unis et même entrer dans des confrontations commerciales avec eux. Cependant, en 1978, le Céleste Empire avait des positions de départ plutôt modestes, et afin d'accomplir le "miracle" notoire du Parti communiste et de Deng Xiaoping personnellement, il a dû entreprendre d'importantes réformes législatives. Ce processus n'est pas encore terminé aujourd'hui. Les autorités de la République populaire tentent par tous les moyens d'éviter la stagnation, notamment en baissant les impôts en Chine en vue de relancer la croissance du PIB et d'attirer les investisseurs.
Types d'impôts
La liste des taxes et des frais en RPC est assez longue. Les principaux peuvent être considérés :
- impôt sur le revenu (sur les revenus des personnes physiques et les bénéfices des entités commerciales);
- T.V.A;
- taxes d'accise;
- frais liés à l'achat et à l'utilisation d'un bien immobilier : pour la propriété de biens immobiliers, pour l'achat de logements et de locaux commerciaux, pour l'achat de véhicules et leur utilisation, pour le transfert de propriété et l'augmentation de la valeur des terrains ;
- redevances supplémentaires pour la conduite des activités: redevances pour la construction urbaine, pour les parcelles agricoles affectées à la construction, pour l'utilisation des zones urbaines, les paiements de ressources pour l'aménagement des gisements ;
- contributions spécifiques : taxe d'achat pour le traitement des feuilles de tabac, perception auprès des contribuables de la TVA pour l'éducation) ;
- droit de timbre.
Rappelons qu'il existe plusieurs dizaines de zones économiques en Chine, sur le territoire desquelles des conditions fiscales préférentielles et des préférences douanières ont été introduites. En outre, il existe également des régions administratives spéciales (RAS) Hong Kong, Taïwan et Macao, dont le régime fiscal est approuvé par la législation nationale de la RAS dans le cadre de l'idée "un pays, deux systèmes".
Impôts commerciaux
Le 30 octobre 2021, le Conseil d'État de la République populaire de Chine a décidé d'abolir définitivement la taxe professionnelle, qui était en vigueur depuis 1993. L'obligation a été imputée sur le chiffre d'affaires brut (revenu) provenant de la fourniture de travaux et de services. Avec le début des réformes et les premiers succès des programmes pilotes de transition à la TVA, l'obligation a perdu de sa pertinence.
A partir de 2021, le secteur commercial paie :
- impôt sur les sociétés (impôt sur les sociétés) - un taux standard de 25 % ;
- TVA (TVA) - le taux maximum à partir du 1er avril 2021 a été réduit à 13% ;
- obligations fiscales relatives aux ressources (Impôt sur les ressources) ;
- paiements d'agence pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques (Impôt sur le revenu) sur les revenus du personnel embauché et les cotisations sociales ;
- taxe à la consommation (Taxe d'accise);
- contributions pour certains types d'activités commerciales (construction, importation de marchandises, industrie de transformation).
Impôts fonciers
Les contributions des propriétaires et des utilisateurs sont à la charge des collectivités locales. Les principes généraux pour le paiement de la taxe sur les bâtiments commerciaux et les logements sont les suivants :
- la base d'imposition est la valeur de l'objet, diminuée d'un abattement d'un montant de 10 à 30 % du montant initial ;
- si les locaux sont loués, les versements réguliers du preneur sont imposables ;
- le payeur est le propriétaire de l'ouvrage ou son gestionnaire effectif (lorsqu'un litige est ouvert sur le bien ou que le droit de propriété n'est pas établi) ;
- le taux dépend de la détermination de la base d'imposition : 1,2 % du coût d'acquisition ajusté ou 12 % du montant du bail.
Le Règlement sur l'impôt foncier temporaire donne aux gouvernements provinciaux et municipaux le pouvoir de déterminer le montant exact de la déduction fiscale du coût initial. Les bâtiments et ouvrages situés dans les territoires classés en zones rurales sont exonérés d'obligations fiscales.
Mécanismes d'imposition des revenus des particuliers
Le taux et la formule de calcul des obligations fiscales des particuliers dépendent du type de bénéfice perçu. Compte tenu des dernières réformes et d'une diminution de la charge fiscale, l'impôt sur le revenu en Chine en 2021 ressemble à ceci.
| Type de reçus | Pourcentage des déductions en vertu de la loi mise à jour | Avantages et déductions |
|---|---|---|
| Rémunération du travail salarié | Taux progressif de 3 % (pour les salaires inférieurs à 36 000 RMB par an) à 45 % (pour les montants annuels supérieurs à 960 000 RMB) | Soit 5 000 RMB mensuels, soit 60 000 RMB une fois par an sont exclus du revenu imposable. |
| Revenus passifs (intérêts, redevances et dividendes) | 0.2 | Les prestations distinctes ne sont pas fournies |
| Paiements de loyer | 0.2 | La base imposable avant détermination de l'obligation est réduite de 20 %. Formule : impôt = (revenu brut moins 20 %) * 20 % |
| Bénéfice des contrats de construction et revenus des entités commerciales et industrielles individuelles | Impôt progressif de 5% (le montant du revenu annuel est inférieur à 30 000 RMB) à 35% (pour un chiffre d'affaires de 500 000 plus RMB) | Les coûts d'exploitation raisonnables sont exclus de la rémunération monétaire totale reçue |
L'obligation de calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Chine incombe à l'agent (la personne qui paie la rémunération) lorsqu'il s'agit de salaires ou de transferts en faveur d'un non-résident. Les autres bénéficiaires déclarent un engagement et paient eux-mêmes des impôts.
Impôts indirects - TVA et accises
Jusqu'en 2021, tous les revenus provenant de la fourniture de la plupart des types de travaux et de services étaient soumis à la taxe professionnelle, ce qui rendait difficile leur exportation et conduisait à une double imposition des revenus des non-résidents. Compte tenu du potentiel d'exportation de la Chine, les autorités du pays ont entamé le processus de transition vers un type de taxe sur les produits plus progressif - la TVA.
À la fin de 2021, la règle de la taxe professionnelle avait complètement perdu son effet et, selon le règlement temporaire mis à jour, la TVA en Chine est devenue la principale obligation indirecte.
Le taux d'imposition standard a été réduit à 13 % à compter du 1er avril 2021. Lors de l'exportation, le vendeur peut utiliser un taux de 0% pour ensuite demander à l'Administration fiscale générale de la RPC un remboursement de prêt.
Des taxes à la consommation (taxes d'accise) sont perçues sur l'achat de produits sous licence - tabac, alcool, cosmétiques, produits pétroliers hautement raffinés, bijoux, pyrotechnie (14 articles au total). Les taux généralisants n'ont pas été introduits, l'obligation est facturée par unité de marchandise ou volume de produits. Facturés auprès des fabricants, importateurs et vendeurs de produits soumis à accises.
Fiscalité des bénéfices et du chiffre d'affaires des entreprises
Les entreprises commerciales en Chine prélèvent une partie de leurs bénéfices sur le budget à des taux qui dépendent du statut fiscal, de la taille de l'entreprise et du type d'activité. La loi et le Règlement sur la perception de l'impôt sur le revenu des entreprises établissent :
- taux général 25%;
- les petites entreprises / les entreprises marginales doivent payer un impôt sur le revenu de 20% (les entreprises dont le revenu annuel ne dépasse pas 500 000 yuans, avec une équipe de moins de 80 personnes et une valeur d'actif ne dépassant pas 10 millions de yuans);
- les industries de haute technologie, qui revêtent une importance particulière pour la RPC, paient 15 % des revenus perçus, diminués des dépenses.
Bien que les autorités aient annulé la taxe de vente en Chine en 2021, un analogue de la taxe de vente existe toujours ici. Le fait est que les assujettis à la TVA en Chine sont divisés en petits et en ordinaires.
Ces derniers comprennent les entités commerciales qui n'ont pas dépassé le seuil de revenus de 500 000 yuans pour les installations industrielles et de 800 000 yuans pour le reste au cours des 12 mois civils précédents. Ces entreprises peuvent refuser de prendre en compte la TVA en amont et en aval, mais en même temps elles doivent payer 3% du montant total du chiffre d'affaires.
Fiscalité des étrangers
La politique fiscale en Chine divise les sociétés étrangères en résidents et non-résidents. Ceux qui ont enregistré une succursale ou un bureau de représentation en RPC peuvent payer des impôts sur une base commune avec les payeurs locaux. Pour eux, le taux de l'impôt sur les bénéfices (revenus bruts moins dépenses) sera de 25 % conformément à l'article 4 de la loi RPC sur l'impôt sur les sociétés de 2007.
La même règle établit que les entités non-résidentes, dont le service fiscal chinois n'a pas reçu d'informations sur l'auto-enregistrement, doivent payer 20% de la rémunération perçue dans le pays.
Pour les cas où une structure commerciale étrangère ne dispose pas de son propre bureau de représentation et que seuls des revenus passifs sont perçus de sources en RPC, un mécanisme de retenue à la source est prévu par l'intermédiaire d'un agent résident au taux de 10 %.
Pour les particuliers, en matière d'imposition des revenus, les autorités de la RPC ont décidé de simplifier les procédures fiscales. À partir du 1er janvier 2021, les étrangers qui ont passé 183 jours ou plus en Chine au cours des 365 derniers jours peuvent demander un certificat de résidence fiscale.
Si le statut de résident n'est pas obtenu, alors le salaire d'un travailleur étranger (à taux progressif), les revenus passifs sous forme de redevances ou de dividendes de sources en RPC au taux de 20 % seront imposés.
L'agent / la source doit retenir le montant total de l'obligation fiscale sur la rémunération due au non-résident et le transférer au budget.
Droit de douane
L'exportation et l'importation de marchandises sur le territoire de la Chine s'accompagnent du paiement de droits. Sur la base du Code des douanes de la République populaire de Chine, les tarifs pour l'importation et l'exportation de biens de consommation et de biens commerciaux sont élaborés chaque année.
De plus, la taxe douanière sur les produits de certains pays peut changer rapidement en fonction de la situation politique. Ainsi, en 2018-2019, la Chine mène une guerre des tarifs avec les États-Unis et met régulièrement à jour la liste des tarifs augmentés.
Et pourtant, afin de réduire les coûts des entreprises nationales et de la population pour l'achat des produits importés, la RPC va réduire les droits d'importation. Par exemple, depuis novembre 2021, le droit a été réduit de 1 585 catégories de marchandises : le taux général est passé de 9,8 à 7,5%.
Les fabricants chinois ont maîtrisé avec succès les méthodes de la vente au détail internationale via les principales plateformes de commerce en ligne telles qu'AliExpress. La croissance du volume de produits envoyés depuis la RPC indique que cela est depuis longtemps devenu un moyen de revenus fictifs pour les Russes. Ainsi, à partir de 2021, une sorte de taxe est instaurée sur les colis en provenance de Chine.
Un droit de teneur de 30% s'appliquera aux colis pesant plus de 25 kg et dont le prix déclaré est supérieur à 500 € par mois. Les informations sur les envois et les données de leurs destinataires seront envoyées au Service fédéral des douanes de la Fédération de Russie directement depuis les services frontaliers de la Chine.
Jusqu'en 2021, il est prévu d'abaisser le seuil de coût à 200 euros par mois. L'avantage de cette innovation est la lutte contre la contrebande et la contrefaçon de produits.
Impôt à la naissance en RPC
Les problèmes de vieillissement de la nation et le biais dans la composition par sexe envers la population masculine de la Chine étaient une conséquence directe du programme de contrôle des naissances des années 70. Le Parti communiste de la RPC a été contraint de réviser la devise "une famille - un enfant", et à partir du 1er janvier 2021, c'est devenu une chose du passé.
S'il était initialement prévu de délivrer des permis gratuits uniquement aux parents qui sont les seuls enfants de leur famille, alors d'ici 2021, des propositions ont commencé à sonner pour légitimer les familles nombreuses et même stimuler financièrement la naissance de nouveaux Chinois.
Le système fiscal chinois mis à jour en 2021 n'inclut pas de taux forfaitaire pour déterminer le montant de l'amende pour le deuxième enfant. Bien qu'initialement le montant de la sanction pécuniaire puisse atteindre plusieurs salaires annuels, des mesures administratives sous forme de licenciement ont été envisagées à l'encontre des fonctionnaires.
Néanmoins, l'abolition des peines « draconiennes » n'a pas poussé les citoyens de la RPC à un boom démographique. Le rythme de vie élevé, l'emploi pathologique, les coûts élevés d'éducation des enfants et le manque de soutien social de l'État sont la raison pour laquelle la plupart des couples n'envisagent pas une nouvelle reconstitution de la famille.
Autres paiements d'impôts
En plus des baleines fiscales, telles que la TVA, l'impôt sur le revenu des citoyens et des entreprises, la Chine a un certain nombre d'obligations plus petites et très spécialisées :
- Taxe foncière - exprimée dans la collecte pour l'utilisation des terrains dans la ville (peut atteindre 30 yuans par mètre carré), ainsi que les paiements pour l'occupation de terres agricoles pour les nouvelles constructions: le taux varie de 5 à 50 yuans par carré mètre et dépend de la sécurité des terres de la région propices à la transformation agricole.
- Contribution pour l'achat d'une nouvelle voiture - 10% du coût. Les voitures sur le marché secondaire sont exonérées d'impôt.
- Taxe annuelle de transport - le taux dépend du type de véhicule, les frais sont payés par les personnes morales et les particuliers qui possèdent des motos, des voitures et des camions, des transports par eau et des machines agricoles.
- Taxe sur les ressources en Chine - les cotisations sont payées par les personnes morales et les entrepreneurs qui extraient des minéraux (or, phosphore et minerais de fer, pétrole, gaz, etc.) ou utilisent les ressources en eau. La liste des objets d'imposition et des taux est approuvée par le gouvernement de la RPC ; la collection couvre les travaux effectués à la fois sur terre et sur le plateau continental.
- Le droit de timbre est un paiement pour les transactions et les actes juridiques qui nécessitent une certification. Facturé en un montant fixe pour chaque document délivré, certificat d'état ou certificat.
- Taxe sur la construction et les réparations urbaines - 1-7% du montant réellement payé TVA.
Les touristes et les hommes d'affaires se rendant en Chine par avion doivent tenir compte du fait que les transporteurs aériens ne peuvent pas inclure de supplément carburant dans le coût d'un vol (supplément pour le risque d'augmentation du coût du carburant). En conséquence, le coût de la visite peut augmenter considérablement.
Accords internationaux de la RPC sur la fiscalité
Les intérêts économiques de la Chine vont bien au-delà de ses frontières nationales. Cela s'applique également à l'attraction d'investissements étrangers dans le pays et à l'investissement de capitaux chinois dans le monde. Une activité commerciale mutuelle est impossible sans le règlement des problèmes de double imposition et l'échange d'informations fiscales.
Pour empêcher les contribuables étrangers de retenir et de transférer à deux reprises des impôts en Chine et en Russie, un nouvel accord a été signé en 2021 entre la RPC et la Fédération de Russie. À partir de 2021, ses normes incluent les revenus de la source, les dividendes et les redevances, et impliquent également un échange mutuel d'informations.
D'ici 2021, la RPC a déjà conclu ou renouvelé des accords avec plus de 100 pays dans le monde. Des accords sur la compensation des impôts payés sur le territoire d'un autre pays ont été conclus avec les États-Unis, l'Allemagne et d'autres membres de l'UE, les républiques de l'ex-URSS, la plupart des pays d'Amérique du Sud et du Nord, d'Afrique, d'Asie et du Moyen-Orient .
En raison des particularités de la structure territoriale, la Chine a été contrainte de signer des accords similaires avec ses propres autonomies (Hong Kong, Macao et même le territoire contesté de l'île de Taïwan). Dans la plupart des cas, le domaine d'attention des accords internationaux comprend l'impôt sur le revenu et l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Certains des participants au système économique international ont accepté de n'échanger que des données. Il s'agit notamment de l'Argentine, du Liechtenstein, des îles Vierges et Caïmans, des Bahamas, des Bermudes et de Saint-Marin.
Règles de déclaration
La célébration traditionnelle du Nouvel An en Chine n'a pas de date fixe et tombe fin janvier ou début février.Cependant, dans le calcul des périodes de soumission des rapports, la RPC adhère aux règles généralement acceptées du calendrier grégorien, c'est-à-dire que l'année d'imposition commence le 1er janvier et se termine le 31 décembre.
Jusqu'à présent, il n'existe pas de code fiscal chinois unifié, qui pourrait contenir les mêmes exigences concernant les délais de dépôt des rapports annuels, trimestriels ou mensuels. Chaque règlement ou disposition provisoire fournit son propre cadre.
Par exemple, la date limite de dépôt d'une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques dépend du type de revenu perçu et de la présence d'un agent fiscal :
- les rapports annuels pour les résidents lorsqu'ils perçoivent des revenus de plusieurs endroits (y compris de l'étranger) ou afin de mettre en œuvre un abattement préférentiel sont présentés du 1er mars au 30 juin ;
- La réception de revenus passifs ou de gains sans agent fiscal oblige le contribuable à produire lui-même une déclaration dans les 15 jours suivant la date de paiement, avec le paiement simultané des obligations de revenus.
Les personnes morales sont tenues de soumettre des comptes de résultat préliminaires (mensuels ou trimestriels dans les 15 jours suivant la fin de la période), ainsi que d'effectuer des paiements anticipés. Les rapports annuels sont soumis avant le 31 mai de la prochaine période annuelle. Les déclarations de TVA sont établies mensuellement, au plus tard le 15 de la période calendaire suivante.
Vous pouvez suivre les délais, utiliser des formulaires de déclaration en ligne et même demander un report des obligations de paiement par l'intermédiaire du Service de conseil officiel de l'Administration fiscale générale de l'État de la RPC.
Poursuite pour fraude fiscale
En comparaison avec les mesures russes, les mesures d'influence chinoises sur les entités économiques qui ne veulent pas payer d'impôts sont beaucoup plus strictes. Relativement récemment (même avant 2021), des personnes pourraient être condamnées à mort pour avoir éludé les obligations fiscales.
L'abolition de la mesure capitale, cependant, ne signifie pas l'indulgence à l'égard des déviants et des défaillants. A la disposition des services fiscaux de la RPC, d'autres méthodes de punition restaient :
- Administratif - amendes dépassant les montants non déclarés. Par exemple, en cas de remboursement illégal de TVA à l'exportation, la sanction peut aller de 1 à 5 fois la violation et entraîner une interdiction des remboursements de taxes à l'avenir ; en vertu du chapitre V de la loi sur la perception des impôts, l'amende minimale est de 2 000 yuans.
- Confiscation des revenus obtenus illégalement en plus d'une amende et d'un arrêté fiscal.
- Restriction des déplacements à l'extérieur du pays.
- Si le payeur ignore la décision du tribunal, mais effectue en même temps des achats importants, les autorités peuvent imposer une limite à ses dépenses personnelles.
Le délai de prescription pour les infractions non pénales est de 5 ans.
Si une sanction administrative a déjà été appliquée à deux reprises à une entité commerciale, celle-ci s'expose à une sanction pénale sous la forme d'une peine d'emprisonnement de 3 à 10 ans après avoir établi un nouveau fait de dissimulation de revenus. La mesure la plus stricte est envisagée pour les montants particulièrement élevés de sous-paiement des frais - plus de 100 000 yuans. Le même délai s'applique aux passeurs.
Zones économiques franches de la RPC
Dans les années 1980, la Chine a décidé de libéraliser les conditions pour les investisseurs étrangers. Au départ, cela ne concernait que quelques villes côtières et l'île de Hainan, où des zones économiques spéciales (ZES) étaient organisées.
Des conditions de priorité sont prévues si dans les zones fermées :
- des entreprises entièrement étrangères ou des coentreprises sont organisées ;
- les produits manufacturés sont orientés vers l'exportation.
En échange d'investissements à l'étranger, la Chine réduit les taux d'imposition de près de moitié, offre des incitations et donne plus de liberté dans le commerce international, ainsi que dans l'adoption de la législation régionale.
Actuellement, les régions économiques spéciales comprennent :
- Province de Hainan (complètement);
- Shenzhen, Zhuhai, villes de Shantou dans la province du Guangdong ;
- Xiamen dans la province du Fujian ;
- Kashgar dans la région autonome de XUAR.
Régions équivalentes
New Pudong (territoire de Shanghai) est considéré comme comparable à la FEZ en termes de degré de préférences économiques. Contrairement aux autres FEZ, Pudong n'est pas fermée et est souvent visitée par les touristes.
En outre, des régions de développement côtières (14 villes), 15 régions de libre-échange, 32 zones de développement technologique, 53 régions dotées d'industries de haute technologie fonctionnent avec succès en RPC.
L'effet économique positif de la création de conditions spéciales pour les investisseurs sur la côte a été la raison pour laquelle, en 1985, le Conseil d'État de Chine a étendu l'effet des conditions favorables aux péninsules du Liaodong et du Shandong, aux deltas du Yangtsé et du fleuve des Perles, ainsi qu'au Guangxi Région.
Conclusion
Le phénomène de la RPC peut être considéré comme la capacité de combiner l'idée apparemment non viable de construire le communisme avec les principes d'une économie de marché. En partie, cela n'aurait pas été possible sans la décision de réformer la fiscalité en Chine et de créer des conditions favorables pour les investisseurs et les commerçants locaux.
En outre, les autorités de la RPC parviennent à maintenir un équilibre dans des tentatives simultanées de simplifier la législation fiscale en réduisant la charge fiscale et d'assurer le contrôle étatique le plus strict afin de lutter contre la corruption et le contournement des obligations.
