Faire des affaires à l'étranger est loin d'être une forme d'investissement nouvelle et éprouvée. Il est utilisé par des entrepreneurs du monde entier, d'autant plus que les investissements étrangers dans presque tous les pays sont sous protection spéciale. L'Allemagne est l'un des pays les plus attractifs pour faire des affaires. Mais il est important de connaître les formes organisationnelles et juridiques de la propriété en Allemagne : le bon choix de l'une d'entre elles pour enregistrer une entreprise peut devenir un facteur déterminant du succès d'une entreprise.
Faire des affaires en Allemagne
Pourquoi l'Allemagne est-elle si attrayante pour les investissements étrangers et les entreprises en général ?
- Premièrement, le respect garanti de la procédure légale pour faire des affaires et des droits qui sont accordés aux entrepreneurs étrangers par la loi allemande.
- Deuxièmement, l'ouverture du marché allemand et européen en général pour la vente de produits manufacturés et de services.
- Troisièmement, par l'effet du traitement national pour les investissements étrangers (la plupart des avantages pour les entreprises allemandes s'appliquent également aux entreprises étrangères) et l'absence de restrictions importantes sur les capitaux étrangers.
- Quatrièmement, la variété des formes organisationnelles et juridiques pour l'enregistrement d'une entreprise.
Un investisseur étranger peut choisir la forme et le type d'entreprise les plus appropriés. En Allemagne, conformément au Code civil (Bürgerliches Gesetzbuch, BGB), il existe à la fois des entreprises individuelles et des sociétés de personnes constituées sur la base d'une participation personnelle et en capital. Nous en parlerons ci-dessous.
Et pour ceux qui s'intéressent aux spécificités du business, nous vous recommandons de vous référer à l'article « Business in Germany ».
Sociétés de capitaux (fonds propres)
Les sociétés de capital (Kapitalgesellschaft) ou, comme on les appelle aussi en Allemagne, les corporations, sont basées sur le modèle d'association ou de mise en commun du capital de leurs créateurs, qui, en règle générale, poursuivent des objectifs économiques.
Toutes les sociétés de capitaux sont constituées sous la forme d'entités juridiques et acquièrent donc les droits et obligations associés.
Leurs activités sont régies par la deuxième section du troisième livre du Code de commerce allemand (Handelsgesetzbuch, HGB). Selon elle, toutes ces sociétés sont créées avec l'apport obligatoire du capital autorisé (Stammkapital), c'est-à-dire qu'elles prévoient une participation au capital. De plus, tous sont soumis à une inscription obligatoire au registre du commerce allemand.
Conformément au droit allemand, en République fédérale d'Allemagne, en particulier, de telles sociétés de capitaux peuvent être constituées en tant que :
- sociétés à responsabilité limitée - GmbH;
- forme simplifiée de LLC - mini-GmbH, UG ;
- sociétés par actions - AG;
- sociétés en commandite par actions - KGaA;
- Société anonyme européenne - SE.
Nous proposons de traiter plus en détail les formes organisationnelles et juridiques les plus courantes.
Société à responsabilité limitée
Comme en Russie, les sociétés à responsabilité limitée allemandes (Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH) sont la forme de constitution la plus courante pour la création de sociétés. Début 2021, il y avait 1,15 million de SARL en Allemagne. La réglementation de leurs activités est principalement assurée par la loi sur les LLC (Gesetz betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung, GmbHG), ainsi que par les paragraphes 238-342a HGB.
Selon eux, LLC est une personne morale avec son propre nom, possède une liste de droits et est responsable des obligations financières et autres avec sa propre propriété.
GmbH peut être fondée par une ou plusieurs personnes, et elles peuvent être à la fois des personnes physiques et des personnes morales. De plus, même des organisations étrangères peuvent en être les fondateurs.
Le nombre de créateurs et de participants n'est pas limité par la loi. Toute responsabilité des déposants est limitée à la valeur de leurs contributions.
Le Stammkapital minimum est de 25 000 €, dont la moitié au moins doit être constituée au moment du dépôt d'une demande d'enregistrement.
Plus d'informations à ce sujet dans l'article "GmbH en Allemagne".
Version simplifiée de LLC
Depuis le 01.01.2008, des modifications importantes ont été apportées à la GmbHG. La loi sur la lutte contre les abus et la modernisation de la loi sur les LLC (Gesetz zur Modernisierung des GmbH-Rechts und zur Bekämpfung von Missbräuchen, MoMiG) a été adoptée, qui a introduit une forme simplifiée de LLC dans le domaine juridique de l'Allemagne - une société entrepreneuriale ou Unterhmergesellschaft hneaftungsbeshrän . La possibilité de créer une telle SARL simplifiée est reflétée au paragraphe 5a de la GmbHG.
La principale différence entre une société ordinaire et une société simplifiée est la taille du capital autorisé : pour UG, le Stammkapital minimum commence à 1 €, tandis que pour une SARL ordinaire, vous avez besoin d'un minimum de 25 000 €. Le deuxième point de simplification, selon la clause 1a du paragraphe 2 de la GmbHG, est la possibilité de créer une UG selon une procédure simplifiée (d'ailleurs, elle est également prévue pour la GmbH).
Quant à l'enregistrement, sa procédure n'a pas changé. Ainsi, pour créer une société sous forme d'UG, il faut passer par la procédure d'exploitation forestière, déposer une demande devant le tribunal, s'entendre sur le nom, la dénomination, les types d'activités économiques, etc.
La loi introduit d'ailleurs certaines restrictions en termes de répartition des bénéfices entre les actionnaires. Ainsi, conformément à la clause 3 du paragraphe 5a GmbHG, UG doit constituer un certain fonds de réserve d'un montant de 25% du bénéfice net diminué de la perte. Ces fonds augmentent le capital autorisé de l'entreprise et peuvent être dépensés pour un nombre minimum d'objectifs, tels que la compensation des déficits ou des pertes subies au cours de l'année écoulée. Si, à la suite de la constitution d'un tel fonds, le capital social d'UG dépasse 25 000 €, elle doit être transformée en GmbH.
Sociétés par actions
Une autre forme de société de capitaux est une société par actions, appelée en Allemagne aktiengesellschaft (AG). Ses activités sont régies par une loi spéciale sur les sociétés par actions (Aktiengesetz, AktG).
Comme indiqué au paragraphe 1 de l'AktG, les sociétés par actions sont des entités juridiques, où la responsabilité des actionnaires pour les obligations d'une société par actions est déterminée par la valeur et la part des actions qu'ils détiennent.
L'AO peut être formée par un ou plusieurs participants, qui peuvent être à la fois des citoyens et des organisations.
Selon le paragraphe 7 de l'AktG, le montant minimum pour Stammkapital est de 50 000 euros. Au moment de l'enregistrement, l'apport monétaire aux actions doit être d'au moins 25%, et l'apport immobilier et l'apport sous forme de droits de propriété - en totalité.
Les sociétés par actions en Allemagne divisent leur capital social en actions dont la valeur, si elle est établie conformément au paragraphe 8 AktG, ne peut être inférieure à 1 €. S'il est inférieur, les actions sont considérées comme invalides.
Si les actions n'ont pas de valeur nominale et ne représentent qu'une part déterminée du capital social, alors le pourcentage de ce capital attribuable à une action déterminée ne peut être inférieur à 1 €.
Les actions émises sont admises à la libre circulation sur le marché. Leur libération et leur vente permettent d'attirer des investissements dans l'entreprise.
AG est dirigée par un conseil d'administration, qui comprend un ou plusieurs membres. Le contrôle sur le directoire, ainsi que sa nomination, est exercé par le conseil de surveillance, qui est formé par l'assemblée des actionnaires ; le premier conseil de surveillance, selon le paragraphe 30 AktG, est formé par les fondateurs.
Le conseil de surveillance doit avoir un président et au moins un vice-président. Compte tenu de tout cela, AG est une forme acceptable pour ouvrir une grande entreprise, sinon les coûts de sa création et de son maintien ne se justifieront pas.
Société en commandite par actions
Une société en commandite simple, connue sous le nom de kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA), est une forme mixte de société en commandite et de société par actions. Selon le paragraphe 278 AktG, il s'agit d'une entité juridique, qui comprend 2 types de participants :
- compléments - associés commandités à responsabilité illimitée, responsables envers les créanciers avec leurs propres biens;
- commanditaires - autres actionnaires qui ne sont pas personnellement responsables envers les créanciers de KGaA et ne sont responsables de ses obligations que par la valeur de leurs actions.
Le Stammkapital minimum d'une société en commandite par actions, comme une société par actions, est de 50 000. Cependant, il se compose de deux parties: les apports des commandités et des commanditaires. Il est à noter que les commandités, contrairement aux commanditaires, ne sont pas tenus de participer à la formation du capital social.
Les complémentaires disposent d'un éventail de pouvoirs similaires à ceux du conseil d'administration d'une société par actions. Les commanditaires, à leur tour, sont une assemblée générale dans laquelle les complémenteurs ont le droit de vote s'ils sont actionnaires.
KGaA est gérée par les associés commandités sous le contrôle d'un conseil de surveillance formé par l'assemblée générale.
Pour créer une société en commandite par actions, il faut au moins 5 fondateurs.
En raison de la présence de la responsabilité personnelle, les KGaA ne sont pas si répandus en Allemagne, cependant, en raison de la solvabilité accrue sous la responsabilité personnelle des associés commandités, cette forme devient de plus en plus populaire.
Entreprise européenne
Une autre forme très prometteuse d'enregistrement d'entreprise est une société anonyme européenne ou une société européenne, traduite par Societas Europaea (SE). Elle est constituée conformément à la Charte de l'entreprise européenne, approuvée par le Règlement du Conseil de l'Union européenne n° 2157/2001 du 8.10.2001.
SE est une sorte de forme universelle d'organisation commerciale qui peut opérer sur le territoire de n'importe quel pays de l'UE et pour cela, elle n'a pas besoin d'obtenir un permis spécial et d'accorder le traitement national. La charte contient les règles de base pour la création et le fonctionnement des SE, et définit également les aspects qui peuvent être réglementés par la législation de chacun des pays.
SE est une société à responsabilité limitée. Le capital d'une société est divisé en actions dont la valeur est la limite de la responsabilité de ses actionnaires.
Selon le paragraphe 2 de l'art. 4 des statuts, le capital social de la société doit être d'au moins 120 mille euros, bien que ce niveau puisse être relevé par la législation nationale de chaque pays.
Comme le prévoit l'art. 15 des statuts, la constitution d'une SE s'effectue conformément aux lois applicables aux sociétés anonymes dans l'État où elle est constituée. C'est-à-dire que la création d'une société européenne est possible à la fois sous la forme d'une société par actions et sous la forme d'une SARL. Ainsi, la constitution de SE est possible de plusieurs manières :
- création de la société par actions principale ou SARL ;
- création d'une filiale JSC ou LLC ;
- la fusion de plusieurs sociétés par actions, si elles ont des pays d'origine différents ;
- transformation d'une société ordinaire en une entreprise européenne. S'il a des succursales dans d'autres pays de l'UE depuis plus de 2 ans.
La SE enregistrée en Allemagne est inscrite au registre des personnes morales de la République fédérale d'Allemagne et peut également avoir une forme organisationnelle et juridique mixte.
Filiale
Toute société de capitaux peut organiser une filiale (Töchtergesellschaft) - dans ce cas, elle devient une nouvelle unité, indépendante de la société mère. La base légale de sa création est contenue dans les lois pertinentes régissant les activités d'une forme spécifique de société de capitaux : AktG pour une société par actions, GmbHG pour une société à responsabilité limitée, etc.
La filiale est une entreprise indépendante et exerce en toute indépendance ses activités économiques et prend des décisions. Même si la Tochtergesellschaft en Allemagne est créée par une société étrangère, la première est de toute façon soumise aux règles établies en Allemagne.
Branche
Les entreprises étrangères peuvent ouvrir une succursale en Allemagne (Zweigniederlassung). Lui, contrairement à la Töchtergesellschaft, n'est pas une personne morale indépendante, même si ses pouvoirs lui donnent une certaine liberté par rapport au siège social. L'agence se caractérise par la création de fonctions similaires à celles du siège social, la durée d'exploitation prévue et une organisation externe : son propre service comptable, flux documentaire, comptabilité.
Une succursale est généralement créée dans des partenariats, des SARL et des JSC.
L'enregistrement d'une succursale en Allemagne s'effectue au registre du commerce de la région ou de la ville dans laquelle la Zweigniederlassung sera située.
Pour les succursales de sociétés étrangères sur le territoire de la République fédérale d'Allemagne, les mêmes règles s'appliquent que pour les sociétés allemandes, mais avec quelques ajouts, puisque la succursale est le siège social de la société en République fédérale d'Allemagne.
Sociétés personnelles (partenariats)
Les partenariats personnels (Personengesellschaft) sont une forme particulière de partenariat dans lequel deux ou plusieurs personnes physiques et morales peuvent s'unir pour atteindre des objectifs économiques communs. Une société de personnes n'est pas une personne morale, cependant, sans cela, elle acquiert facilement des droits et des obligations. Personengesellschaft a une capacité juridique limitée - il s'agit d'une association de personnes ayant la pleine capacité juridique. Dans l'écrasante majorité des cas, la responsabilité des associés ne se limite pas à leur apport et s'étend à tous leurs biens, même si certaines formes prévoient encore des restrictions.
Parmi les formes les plus courantes :
- société civile;
- partenariat commercial ouvert;
- Partenariat limite;
- société en commandite avec un complimenteur - une personne morale;
- entreprise partenaire.
Examinons chacun d'eux plus en détail.
Société civile
La société civile ou Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) est une forme juridique de partenariat entre deux ou plusieurs personnes souhaitant faire des affaires. GbR est considéré comme le partenariat personnel le plus courant en Allemagne. Cela est dû au fait que GbR se caractérise par une facilité d'enregistrement et une comptabilité et une déclaration fiscale simplifiées.
Les partenaires qui fondent et entrent dans la société prennent des décisions conjointement et, par conséquent, assument également la responsabilité conjointement. Comme déjà indiqué, les membres de GbR en tant que compagnons personnels assument une responsabilité illimitée avec tous leurs biens.
La réglementation légale des activités de GbR et des relations entre les participants est effectuée selon les règles spécifiques aux entreprises et établies par les paragraphes 705-740 BGB, ainsi que par l'accord signé entre les participants de l'entreprise.
Un tel mémorandum d'association est conclu sous une forme libre. Il reflète également la part apportée par chacun des participants. Soit dit en passant, il n'est pas nécessaire d'apporter le capital autorisé.
La gestion de l'entreprise est assurée par tous ses participants simultanément. En règle générale, les bénéfices et les pertes sont répartis entre les participants au GbR à parts égales, cependant, l'accord peut prévoir une répartition différente. N'étant pas une personne morale, une société civile n'est pas inscrite au registre du commerce.
Partenariat commercial ouvert
Un partenariat commercial ouvert ou offene Handelsgesellschaft (OHG) est une autre forme personnelle de société à laquelle toute personne physique et morale souhaitant faire des affaires peut participer. L'OHG est régi par les clauses 105-160 HGB.
Selon la loi, l'apport d'un associé peut être apporté à la société sous n'importe quelle forme, à la fois par ses biens et par son propre travail. Comme toutes les entreprises privées, OHG n'est pas une personne morale, mais en même temps, selon le paragraphe 124 du HGB, elle a la capacité juridique et la capacité d'acquérir des biens avec l'inscription correspondante dans le registre des droits en tant que propriétaire.
OHG est créé sur la base d'un accord entre ses participants, par lequel ils déterminent les principaux paramètres de leur coopération.
Chaque participant a le droit de gérer, représenter et contrôler les activités d'OHG, y compris uniquement, si un tel accord est conclu entre les participants.
Un partenariat commercial est soumis à une inscription au registre du commerce et prévoit une procédure d'enregistrement plus complexe que GbR.
La responsabilité des participants est particulièrement intéressante. Selon le paragraphe 128 HGB, ils sont personnellement et solidairement responsables envers les créanciers de la société de personnes. C'est-à-dire qu'OHG est responsable des obligations avec ses biens et les biens des participants, qui, à leur tour, sont conjointement et solidairement responsables des dettes (chacun à parts égales, quelle que soit la contribution).
Société en commandite (société en commandite)
La société en commandite simple ou Kommanditgesellschaft (CoKG, KG) est un type d'OHG et fait l'objet de la deuxième section du deuxième livre du Code de commerce (paragraphes 161-177 HGB).
Ainsi, une société en commandite est une association de deux personnes ou organisations ou plus, où il y a au moins un associé à part entière (complémentaire) qui est responsable des obligations de KG avec tous ses biens, et un associé commanditaire, dont la responsabilité est limitée par le montant de sa contribution. Soit dit en passant, les camarades sont conjointement et solidairement responsables.
Sur la base de la règle générale établie par le paragraphe 164 HGB, seuls les commandités sont impliqués dans la gestion de KG, la représentation et la conduite de toutes les affaires, et les commanditaires sont exclus de ce processus - ils ne réalisent un bénéfice qu'en fonction de leurs contributions. Cependant, cette disposition peut être modifiée par la charte de la société.
Malgré l'absence de pouvoirs de gestion, les commanditaires ont le droit d'exiger des associés commandités les états financiers, y compris ils ont le droit de les vérifier.
En tant que type de partenariat commercial, KG est soumise à l'inscription au registre du commerce. La constitution est effectuée sur la base de l'acte constitutif, sans qu'il soit nécessaire de constituer le capital autorisé.
Société en commandite simple avec complementor - LLC
Une forme spéciale de société en commandite appelée Gesellschaft mit beschränkter Haftung & Co. Kommanditgesellschaft ou GmbH & Co.KG, société en commandite simple avec complémenteur. La principale caractéristique de cette forme d'organisation est la présence en tant que partenaire(s) à part entière d'une société sous forme de LLC (GmbH).
L'essence de cette conception est de minimiser les risques économiques que supporte une société en commandite. Ainsi, malgré le fait que les associés commandités de KG assument une responsabilité illimitée, si GmbH agit en tant que tel associé, la responsabilité sera toujours limitée, puisque la LLC n'est responsable des obligations que par ce qui est en sa possession.
Le partenariat est géré par une GmbH, qui, à son tour, peut employer des gestionnaires directs. Malgré les avantages évidents, la formation d'un tel partenariat nécessite des coûts supplémentaires et un double reporting : à la fois pour LLC et pour CT.
Partenariat
Une entreprise partenaire ou partnerschaftsgesellschaft (PartnG) est une forme d'organisation professionnelle de personnes physiques représentatives des professions libérales. Selon le paragraphe 2 § 1 de la loi sur les sociétés en nom collectif (Gesetz über Partnerschaftsgesellschaften Angehöriger Freier Berufe, Partnerschaftsgesellschaftsgesetz, PartGG), ces représentants des professions libérales doivent inclure les personnes exerçant des activités professionnelles indépendantes et qui sont médecins, dentistes, vétérinaires, psychologues, avocats, conseils en brevets, consultants, comptables, architectes, pilotes, journalistes, reporters, etc.
La société partenaire est créée sur la base d'un accord de partenariat et est ensuite inscrite dans un registre spécial (Partnerschaftsregister).
Les relations entre partenaires sont régies par les dispositions de la convention signée entre eux. Ils sont solidairement et indéfiniment responsables des obligations de la société. Parallèlement, selon le §8 PartGG, les partenaires peuvent établir la responsabilité de chacun d'eux pour les fautes professionnelles.
L'entreprise privée
En Allemagne, tout comme en Russie, il y a l'entreprise privée. Un entrepreneur individuel (Einzelunternehmer) ou une entreprise agit comme une forme d'organisation, représentée par une personne physique qui n'est pas un représentant de la profession libérale, au nom de laquelle toutes les activités commerciales sont menées.
IE, en fait, est la forme la plus simple d'organisation commerciale en Allemagne. De plus, une telle entreprise ne peut être considérée ni comme une personne morale ni comme une unité économique indépendante. Toute la capacité juridique de l'einzelunternehmer est directement liée à son seul participant, il porte donc toute la responsabilité.
Une entreprise privée est considérée comme établie dès la notification de sa création à l'autorité compétente de la région d'implantation. Si un entrepreneur individuel est un commerçant, il doit également être inscrit au registre du commerce.
Taxes professionnelles en Allemagne
L'un des sujets les plus importants pour les futurs propriétaires d'entreprise est la fiscalité. Les impôts peuvent devenir un facteur décisif non seulement lors du choix d'une forme juridique, mais également lors de la décision de créer une entreprise. Ainsi, les principales taxes en Allemagne comprennent :
- L'impôt sur les sociétés (Koerperschaftsteuer) ou impôt sur les sociétés est payé par les sociétés commerciales au taux uniforme de 15,825%.
- La taxe professionnelle (Gewerbesteuer) est un impôt local sur les organisations commerciales, prélevé à un taux de 14 à 17,15 % des bénéfices, selon l'emplacement de l'organisation.
- TVA (Mehrwertsteuer), qui est prélevée sur toutes les transactions impliquant l'achat et la fourniture de biens et de services en Allemagne, ainsi que sur l'importation de biens dans l'UE. Le taux général est de 19%, cependant il existe des taux réduits pour de nombreux produits.
- L'impôt sur le revenu des personnes physiques (Einkommnsteuer) - payé par les particuliers, y compris sur les revenus d'activités commerciales, est calculé à un taux d'imposition progressif en fonction du montant des revenus.
Ce ne sont bien sûr pas tous les types d'impôts. Vous pouvez en apprendre plus à leur sujet dans le document « La fiscalité en Allemagne ».
Formes de propriété offertes aux non-résidents
Compte tenu de tout ce qui précède, nous pouvons tirer une conclusion évidente : investir leurs propres fonds en Allemagne pour les Russes et tous les autres qui ne résident pas en permanence sur son territoire n'est possible que sous la forme de la création d'une entreprise - une personne morale. Ainsi, les formes d'organisation disponibles comprennent:
- LLC et sa version simplifiée (GmbHб UG);
- société par actions (AG);
- Société européenne (SE).
La possibilité d'ouvrir un entrepreneur individuel en Allemagne pour les Russes existe certainement, mais ils doivent alors être résidents de la République fédérale d'Allemagne, et pour cela, ils doivent résider en permanence dans le pays ou y rester au moins 183 jours par an.
Immigration d'affaires en Allemagne
Beaucoup, souhaitant gérer leur propre entreprise en Allemagne, décident de l'immigration d'affaires. De plus, il y a toutes les conditions légales pour cela : conformément au § 21 de la loi sur le séjour, l'emploi et l'intégration des étrangers (Aufenthaltsgesetz, AufenthG), si un étranger souhaite exercer une activité entrepreneuriale, il peut à cette fin obtenir une résidence appropriée permis en Allemagne.
Plus d'informations sur lui dans le matériel " Un tel permis de séjour, tel que défini au paragraphe 4 du paragraphe 21 AufenthG, peut être délivré pour trois ans, après quoi, si l'activité commerciale est fructueuse, l'immigrant d'affaires se voit délivrer un permis d'établissement (séjour permanent). Selon le paragraphe 1 du § 21 AufenthG, un permis de séjour est délivré à un étranger si : L'article « Immigration d'affaires » vous en dira plus sur les exigences pour les immigrants d'affaires étrangers. En résumé, notons que tout étranger, s'il en a le désir, peut ouvrir une entreprise en Allemagne.S'il n'est pas un résident allemand, seules les formes organisationnelles et juridiques de propriété typiques des personnes morales lui sont accessibles. Pour établir une entreprise individuelle ou un partenariat commercial, vous devez déménager en Allemagne. Cependant, il y a toutes les conditions préalables pour cela : par exemple, ceux qui souhaitent devenir un entrepreneur privé, l'Allemagne peut délivrer un permis de séjour.Conclusion
